软件开发全部计入研发费用吗为什么不能抵扣进项税额

在探讨软件开发是否全部计入研发费用以及为什么不能抵扣进项税额的问题时，我们首先需要了解相关税法规定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业用于研发活动的费用可以作为进项税额进行抵扣。然而，并非所有的软件开发成本都可以直接抵扣进项税额。

一、软件开发计入研发费用的条件

1. 直接投入的研发费用：如果软件开发过程中产生的直接材料、直接人工和直接可归属于该过程的无形资产费用，这些都可以计入研发费用。例如，程序员的工资、办公耗材、软件许可费等。

2. 间接费用：间接费用包括管理费用中的折旧费、租赁费、水电费等。这些费用虽然不直接产生于研发活动，但为了维持企业的正常运营而必须发生，因此可以计入研发费用。

3. 外包服务费用：如果企业将部分或全部软件开发工作外包给外部服务商，那么外包服务费也可以计入研发费用。

二、不能抵扣进项税额的原因

1. 非研发性质的支出：如果软件开发过程中发生的费用不属于上述可直接计入研发费用的范围，如市场推广费用、行政管理费用等，则这部分费用不能抵扣进项税额。

2. 特定税收政策限制：某些情况下，政府可能出于特定的经济或社会政策考虑，对某些类型的支出实行特殊的税收政策，这也可能影响费用的可抵扣性。

3. 会计处理差异：不同企业可能根据自身的会计政策和实际情况，对研发费用的定义和使用有不同的理解和做法，这也可能导致某些费用不被认定为研发费用。

三、建议

1. 明确费用分类：企业应清晰界定哪些费用属于研发费用，哪些不属于，以便正确计算可抵扣的进项税额。

2. 咨询专业意见：对于复杂的税务问题，企业应寻求税务顾问或会计师的专业意见，确保符合最新的税法规定。

3. 优化税务筹划：合理规划研发费用的分配和利用，不仅可以合法享受税收优惠，还可以提高企业的财务健康度。

总之，软件开发的成本是否可以抵扣进项税额取决于其是否符合税法规定的研发费用定义。企业在进行税务筹划时，应仔细分析各项费用的性质和适用性，确保所有合理的支出都能得到正确的税务处理。