软件开发全部计入研发费用吗对吗为什么不能用

在探讨软件开发是否全部计入研发费用时，我们需要从多个角度进行分析。首先，我们需明确研发费用的定义和范围，然后考虑软件项目的特殊性，最后评估不同情况下的适用性。

一、研发费用的定义与范围

根据《企业所得税法》第二十七条，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。这意味着，如果软件开发活动最终形成了无形资产，那么其成本可以按150%的比例进行摊销。

二、软件项目的特殊性

1. 无形性：软件产品具有高度的无形性，其价值主要体现在代码和功能上，而非物理形态。因此，将软件开发计入无形资产的成本更为合理。

2. 迭代性：软件开发是一个持续迭代的过程，每次迭代都可能产生新的无形资产。按照无形资产的成本摊销方式，可以更灵活地反映这些变化。

3. 技术更新快：软件行业技术更新迅速，软件产品的生命周期相对较短。采用无形资产的摊销方式，可以更准确地反映研发投入的经济价值。

三、不同情况下的适用性分析

1. 已形成无形资产的情况：对于已经形成并能够带来经济利益的软件产品，如软件著作权、专利等，应按照无形资产的成本摊销方式处理。这样可以更准确地反映研发投入的经济价值，并符合税法规定。

2. 尚未形成无形资产的情况：对于尚未形成无形资产的研发活动，如原型开发、测试等，仍应按照实际发生的研发费用进行扣除。这样可以确保研发费用的准确性和合理性，避免因无形资产而带来的税务风险。

四、建议

1. 明确研发费用的定义和范围：企业应根据自身情况，明确研发费用的定义和范围，确保符合税法规定。

2. 区分已形成无形资产和尚未形成无形资产的情况：对于不同类型的研发活动，应采取不同的处理方法。对于已形成无形资产的研发活动，应按无形资产的成本摊销方式处理；对于尚未形成无形资产的研发活动，仍应按照实际发生的研发费用进行扣除。

3. 加强内部管理：企业应加强对研发费用的管理，确保研发费用的真实性和合理性。这包括建立健全的内部控制制度、加强审计监督等。

4. 关注税法政策变化：企业应密切关注税法政策的变化，及时调整研发费用的处理方式。这有助于企业更好地遵守税法规定，降低税务风险。

综上所述，软件开发并非全部计入研发费用，而是应根据具体情况选择适当的处理方法。对于已形成无形资产的研发活动，应按无形资产的成本摊销方式处理；对于尚未形成无形资产的研发活动，仍应按照实际发生的研发费用进行扣除。同时，企业应加强内部管理，确保研发费用的真实性和合理性，并关注税法政策的变化，以降低税务风险。